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彭天玉财税工作室

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彭天玉有丰富的税务代理执业及财务管理经验,十几年税务代理工作中,以热忱、真诚的心做事,几十年的生活培养了专注、耐心、不畏困难、以解决矛盾为乐的工作方法。 近年来本工作室为电力企业、银行业、农村信用联合社、房地产企业、兵团企业、烟草行业、担保、拍卖、典当企业等提供的财税筹划服务,都比较欢迎、比较满意。

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资产(股权)划转所得税法规与案例汇编  

2015-12-10 21:59:38|  分类: 投资、重组(增营 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 资产(股权)划转所得税法规与案例汇编

财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(2014年12月25 财税〔2014〕109号)

国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告(2015年5月27 国家税务总局公告2015年第40号)

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告(2014年5月23 国家税务总局公告2014年第29

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的解读(2014年5月28  国家税务总局办公厅)

国家税务总局关于烟叶生产投入补贴和烟草行业内资产无偿划转企业所得税处理问题的通知(2008年8月27 国税函【2008】755号)

 

财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(20141225日 财税〔2014109号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔201414号),根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,现就企业重组有关企业所得税处理问题明确如下:

三、关于股权、资产划转[1]

100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理

   1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

   2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

   3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。

【中国财税浪子taxlangzi微信公号】这是对企业集团内部资产(无偿)划转的一次解放,并非仅仅针对国有企业。此前的国税总局201429号公告只是单方向解决了股东对被投资企业资产划转接受投资方的部分问题。我和中远物流的叶红美女在微信中交流的时候对这一特殊性税务处理做了简单总结“上下划,平行转,不跨代。损益会计不要进,直接控制百分百。商业目的需合理,账面价值系纽带。十二月有耐心,实质经营不改变。”

   四、本通知自201411日起执行。本通知发布前尚未处理的企业重组,符合本通知规定的可按本通知执行。



[1] 【中国财税浪子taxlangzi微信公号】我们此前对于划转进行过多次分析,很多税务人士机械地将划转理解为无偿划转,其实是完全错误的。税务上并未将划转界定为无偿划转,反过来国资委层面强调的国资无偿划转也根本不是一般赠送意义上的无偿划转。划转的实质是强调资产的划出方和划入方是基于权益性交易的资产划转。基于权益性交易的资产划转可以适用特殊性税务处理。当然,在税务上对于基于权益性交易的资产划转设定了一些要件,如果不符合这些要件则要进行一般性税务处理。

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