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彭天玉财税工作室

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【转载】杭州市国家税务局第二稽查局税务违法案件公告(杭国税二告字[2015]第001号)  

2015-07-30 23:42:22|  分类: 税务稽查、督查 |  标签: |举报 |字号 订阅

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杭州市国家税务局第二稽查局税务违法案件公告(杭国税二告字[2015]第001号)  
  杭州继*实业有限公司,纳税人识别号:3301****5167525,成立于 2010年5月,系私营有限责任公司,注册资本500万元,法定代表人为杨**,主要经营建筑材料,装饰材料,家具,日用百货,化工产品,普通机械,电器 机械及器材,水性涂料,石材,承接装饰工程。注册地址为杭州市上城区南*路59号杭州陶**市场6-4-6号。主管国税机关为杭州市杭州市上城区国家税务 局。该企业为增值税一般纳税人。
  我局对杭州继*实业有限公司的纳税义务履行情况进行了立案检查,现已经结案,依照《税务违法案件公告办法》,特将该企业的有关税务处理情况(杭国税二稽罚〔2015〕7号决定书)公告如下:
  我局对杭州继*实业有限公司的纳税义务履行情况进行了立案检查,现已经结案,依照《税务违法案件公告办法》,特将该企业的有关税务处理情况(杭国税二稽罚〔2015〕7号决定书)公告如下:
  一、违法事实
违法事实第一点,截止2013年2月,杭州继*实业有限公司有50项工程业务发货后收款16165554.32元,已申报销售16059517.74元,余 106054.58元未按规定及时申报纳税(含税)。
【本人注:被认定发货时增值税纳税义务发生,同时也应当确认企业所得税销售收入】
  违法事实第二点,2010年6月至8月,杭州继*实业有限公司下属门店装修使用购入的各类瓷砖402329.57元,进项税额68396.03元一直未按规定转出。
违法事实第三点,2010年9月,杭州继*实业有限公司有暴雨导致59427.86元的瓷砖损坏计入营业外支出,而当年获仓库公司赔款73983.32元后未入账,同时进项税额10102.74元也未按规定转出。
【本人注:虽然不能证明赔款73983.32元与瓷砖损坏的59427.86元完全对应,但是赔款73983.32元应当确认应税收入。】
  违法事实第四点,2010年,杭州继*实业有限公司取得假票7份,合计金额14309元,其中业务招待费150元,影响企业应纳税所得额14159元。
       违法事实第五点,2010年2月至4月,杭州继*实业有限公司向嵊州分销商周建良销售55181元亚细亚瓷砖,杭州继*实业有限公司未按规定申报纳税。
【本人注:属于未按规定向税务机关进行税务登记,即无照户经营也承担纳税义务。被认定发货时增值税纳税义务发生,同时也应当确认企业所得税销售收入,不符合代销业务条件】
    1. 对违法事实第一点,根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条之规定,分别补缴增值税15409.64元。其中2011年应补缴2905.98元,2012年应补缴11910.62元,2013年应补缴593.04元。
  根据中华人民共和国国务院令第63号令《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定,调增应税所得额90644.94元。其中2011年应调整应纳税所得额17094.02元,2012年应调整增加应纳税所得额70062.44 元,2013年应调整增加应纳税所得额3488.48元。
    2. 对违法事实第二点,根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项之规定,应补缴2010年增值税68396.03元。
    3.对违法事实第三点,根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项之规定,应补缴2010年增值税10102.74元。
  根据中华人民共和国国务院令第63号令《中华人民共和国企业所得税法》第八条及《中 华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条之规定,应调增2010年度应税所得额73983.32元,同时,根据财税2009年57号文第十条之规定,对于该问题转出的进项税额10102.74元予以抵减。【实际确认金额=73983.32元-10102.74元】
    4.对违法事实第四点,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条的规定,调整增加2010年度应纳税所得额14159元;
    5.对违法事实第五点,根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条之规定,应补缴2010年增值税1607.22元。
  根据中华人民共和国国务院令第63号令《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定,应调整增加2010年应税所得额53573.78元。
  二、处罚决定及依据
  对违法事实第一、二、三点,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定,处补缴增值税93908.41元百分之五十的罚款计46954.21元;处补缴的所得税15970.15元百分之五十的罚款计7985.08。合计54939.29元。
  对违法事实第五点,因杭州继*实业有限公司当时系无照户纳税人,故根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款的规定,处少缴增值税1607.22元百分之六十的罚款计964.33元;处少缴所得税13393.45元百分之六十的罚款计8036.07元。合计9000.40元。
  以上应缴款项共计63939.69元。
  本案税务处理、处罚决定已于法定期限内依法执行完毕(送达方式:直接送达)。
  特此公告
  杭州市国家税务局第二稽查局
  二○一五年四月九日
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