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彭天玉财税工作室

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农村信用社财税法规与案例解析第2辑 国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复(1998年5月19日 国税函  

2016-06-10 20:34:26|  分类: 农村金融企业 |  标签: |举报 |字号 订阅

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农村信用社财税法规与案例解析第2

国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复(1998年5月19 国税函发【1998】289号)

国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知(1998年9月25 国税发〔1998〕155号)

辽宁省地方税务局关于对锦州市商业银行发放行服是否征收个人所得税问题的批复(2001年4月4 辽地税函〔2001〕64号)

国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知(2004年4月29 国税发【2004】46号)

国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(2005年1月21 国税发【2005】9号)

国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知(2005年10月21 国税发【2005】173号)

财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知(2006年2月20 财税【2006】5号)

财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知(2006年6月27  财税【2006】10号)

财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知(2007年2月8 财税【2007】13号)

河北省地方税务局关于个人在基层供销社和农村信用社入股取得股息或红利所得征免个人所得税问题的通知(2007年10月22 冀地税函【2007】242号)

财政部关于印发《金融企业财务规则——实施指南》的通知(2007年3月30 财金【2007】23号)

财政部 国家税务总局关于城市商业银行和农村合作金融机构财务管理工作的通知(2008年8月1 财金【2008】93号)

国家税务总局 关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复(2008年8月7 国税函【2008】723号)

辽宁省国家税务局关于全省农村信用社补缴基本养老保险税前扣除问题的批复(2008年8月22 辽国税函〔2008〕288  失效)

国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(2008年10月9 国税函【2008】828号)

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(2009年1月4 国税函【2009】3号)

国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(2009年2月27 国税函【2009】98号)

山东省地方税务局关于对境外企业向境内提供贷款业务有关营业税政策问题的批复(2009年6月16 鲁地税函【2009】72号)

财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知(2009年8月21财税【2009】99号)

重庆市地方税务局关于营业税若干政策问题的通知(2009年8月31 渝地税发【2009】178号)

天津市地方税务局关于加强委托贷款业务营业税征收管理有关问题的通知(2009年11月24 津地税流〔2009〕18号)

浙江省国家税务局关于贯彻执行金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知(2009年12月4 浙国税函〔2009〕160号)

江苏省国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》的通知(2010年1月7 苏国税发〔2010〕6号)

某县农村信用合作联社纳税评估案例

国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知(2010-02-22国税函〔2010〕80号)

浙江省地方税务局关于明确委托金融机构发放贷款营业税扣缴义务人问题的批复(2010年2月25 浙地税函〔2010〕70号)

财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知(2010年5月13 财税〔2010〕4号)

国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知(2010年6月2 国税函〔2010〕266号)

山东省地方税务局关于金融企业逾期应收未收利息征收营业税问题的批复(2010-6-13 鲁地税函〔2010〕91号)

江西省地方税务局关于进一步规范银行业发票开具有关问题的公告(2010年9月6 江西省地方税务局公告2010年第2号)

国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告(2010年11月5日 2010年第23号)

福建省金融业营业税政策研讨会会议纪要(2010-11-23

陕西省国家税务局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知(2011年1月5 陕国税函〔2011〕4号)

云南省国家税务局关于云南省农村信用社联合社2010年服务费分摊税前扣除问题的通知(2011年3月16 云国税函〔2011〕62号)

江苏省国家税务局关于确认江苏省农村信用社联合社2010年度服务费分摊方案的通知(2011年5月31 苏国税函【2011】185号)

财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知(2011年6月9 财税【2011】50号)

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(2011年6月9 国家税务总局公告2011年第34号)

国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告(2011年6月22 国家税务总局公告2011年第36号)

财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知(2011年10月17 财税〔2011〕105号)

财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知(2011年10月19 财税【2011】104号)

吉林省地方税务局关于保安押运劳务收入营业税政策的公告(2011年11月3 吉林省地方税务局公告【2011】9号)

案例【深圳】某证券公司通过汽油费、充值卡发票隐瞒员工收入补税超1200

财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知(2012年1月12 财税【2012】4号)

财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知(2012年1月29 财税【2012】5号)

大连市地方税务局关于押运业务适用营业税税目有关规定的公告(2012年3月14 大地税公告〔2012〕3号)

财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知(2012年3月30 财金【2012】20号)

重庆市地方税务局关于重庆农村商业银行股份有限公司改制上市中瑕疵物业转让、回购有关税收问题的通知(2012-3-30 渝地税函〔2012〕30号)

新疆维吾尔自治区地方税务局关于营业税纳税地点有关问题的公告(2012年3月30日 2012第3号)

青岛市地方税务局关于金融企业贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知(2012-4-20 青地税发〔2012〕40号)

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年4月24 国家税务总局公告2012年第15号)

湖北省国家税务局关于湖北银行股份有限公司符合特殊性重组的通知(2012-5-24 鄂国税函〔2012〕101号)

金融证券保险期货行业印花税政策汇编(2013年4月4日由中国财税浪子王骏整理)

案例(江苏宿迁):应准确把握小微企业借款合同免征印花税口径

案例(江苏扬州):金融机构工本费收入应缴营业税

河南省地方税务局关于明确营业税若干业务问题的通知(2012年8月21 豫地税函〔2012〕293号)

湖北省恩施土家族苗族自治州国家税务局 关于恩施州常农商村镇银行股份有限公司企业所得税征管问题的公告(2012年9月22 恩施州国家税务局公告2012年第2号)

问答:银行业在促销中向客户赠送礼品是缴纳增值税还是营业税?

江西省地方税务局关于购买非金融企业债券取得的利息收入征收营业税的批复(2012-12-25 赣地税函〔2012〕144号)

福建省地方税务局所得税处关于企业所得税若干政策及管理问题的处理意见(2012-11-12 闽地税所便函〔2012〕4号)

新疆维吾尔自治区地方税务局关于明确营业税若干政策问题的通知(2012年12月28 新地税函〔2012〕282号)

财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知(2013年1月16 财税〔2013〕5号)

青岛市地方税务局关于印发《2012年度所得税问题解答》的通知(2013年1月17 青地税二函〔2013〕1号)

案例(江苏常州):某银行巨额会务费背后的个人所得税问题

案例(江苏常熟):某银行漏扣缴个人所得税近35万元

吉林省地方税务局关于对个人从农村信用社取得的股金红利收入暂免征收个人所得税的通知(2013年3月5 吉地税发〔2013〕21号)

问答:财税字〔1994〕20号文件第四条是否有效? (2009年12月11 国家税务总局网站)

福建省财政厅 福建省地方税务局关于个人从农村信用社取得股息红利收入个人所得税政策的通知(2013年3月11 闽财税[2013]5号)

2013年重点税源企业税收专项检查之银行业自查提纲(2013年3月19 税总稽便函【2013】27号)

安徽省国家税务局关于安徽省农村信用社联合社2012年度服务费支出分摊税前扣除的函(2013年5月13 皖国税函〔2013〕95号)

山东省地方税务局关于农村信用社系统营业税征收问题的通知(2013年5月20 鲁地税函【2013】53

江苏省地方税务局关于明确营业税若干征税问题的公告(2013年6月9 苏地税规〔2013〕4号)

江苏省地方税务局营业税处《江苏省地方税务局关于明确营业税若干征税问题的公告》解读(2013年07月08江苏省地方税务局网站)

河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知(2013年7月18 冀国税函〔2013〕161号)

案例(湖南怀化):农村信用社改制为农村商业银行有关税收政策探讨

财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(2013年9月30 财税〔2013〕58号)

国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告(2013年11月6 国家税务总局公告2013年第63号)

国家税务总局办公厅关于《金融商品转让业务有关营业税问题的公告》的解读(2013年11月14日国家税务总局网站发布)

新疆维吾尔自治区国家税务局关于落实西部大开发企业所得税政策有关问题的通知(2013年11月13 新国税函【2013】299号)

财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知(2013年12月6财税【2013】103号)

江苏省财政厅转发财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)》的通知(2014年1月7 苏财金【2014】1号)

财政部关于印发修订《企业会计准则第9号——职工薪酬》的通知(财会【2014】8号)

 

国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复(1998519日 国税函发【1998289号)

重庆市地方税务局:

  你局《重庆市地方税务局关于重庆市信用社在转制为重庆城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税问题的请示》(渝地税发【199888号)收悉。经研究,现批复如下:

  一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中,个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额,应当按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税,税款由城市合作银行负责代扣代缴。

二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发【1997198号)中所表述的资本公积金是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。

附录

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(19971225日 国税发【1997198号)

  近接一些地区和单位来文,来电请示,要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。经研究,现明确如下:

  一,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息,红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。

  二,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息,红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。

各地要严格按照<</SPAN>国家税务总局关于印发<</SPAN>征收个人所得税若干问题的规定>的通知>(国税发【1994089号)的有关规定执行,没有执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知(1998925日 国税发〔1998155号)

    近据一些地区反映,《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费,由于缺乏明确的范围,在实际执行中难以具体界定,各地掌握尺度不一,须统一明确规定,以利执行。经研究,现明确如下:

    一、上述所称生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

    二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:

    (一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

    (二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;

    (三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

    三、以上规定从1998111日起执行。

 

 


李克强主持召开国务院常务会议

分析研究一季度经济形势

部署落实2014年深化经济体制改革重点任务

确定金融服务“三农”发展的措施

决定延续并完善支持和促进创业就业的税收政策

 

    国务院总理李克强416日主持召开国务院常务会议,分析研究一季度经济形势,部署落实2014年深化经济体制改革重点任务,确定金融服务“三农”发展的措施,决定延续并完善支持和促进创业就业的税收政策。

 

    会议认为,今年一季度,我国经济开局平稳。经济增速、就业、物价等主要经济指标处于年度预期目标范围,没有越出上下限,经济运行继续保持在合理区间。经济结构呈现积极变化,服务业增长势头不减,城乡居民收入实现较快增长。重点领域改革取得新进展,为发展注入新的动力。同时也要看到,当前经济增长下行压力依然存在,一些困难不容低估。必须保持定力、奋发有为,敢于担当、真抓实干,把《政府工作报告》确定的各项任务落到实处。要统筹稳增长、促改革、调结构、惠民生,着力增加有效供给,不断满足新增需求,注意防范和化解潜在风险,通过多方共同努力,确保完成全年经济社会发展预期目标任务。

 

    会议听取了国家发展改革委关于2014年深化经济体制改革重点任务的汇报。会议强调,要按照党的十八届三中全会精神,把改革贯彻到政府工作各方面,贯穿于经济社会发展各领域、各环节,充分调动各方面积极因素,全面、有序、协调推进改革。要以强烈的责任感和紧迫感,紧紧抓住破解推动发展和改善民生中的难题,努力在重要领域和关键环节取得新突破。

 

    会议指出,按照《政府工作报告》提出的把解决好“三农”问题作为全部工作重中之重的要求,推进金融改革创新,加强金融对“三农”发展的支持,对于强化粮食安全保障、建设现代农业、增加农民收入、缩小城乡差距,具有重要意义。会议确定,一要丰富农村金融服务主体。分类推进农村信用社等金融机构改革,培育发展村镇银行,提高民营资本持股比例,鼓励建立农业产业投资基金,整合放大服务“三农”能力。二要加大涉农资金投放。对符合要求的县域农村商业银行和合作银行适当降低存款准备金率。落实县域银行业法人机构一定比例存款投放当地的政策。三要发展农村普惠金融。完善扶贫贴息贷款政策。推动偏远乡镇基础金融服务全覆盖。四要加大对发展现代农业重点领域的信贷支持。完善农业保险保费补贴政策,建立大灾风险分散机制。五要培育农村金融市场。开展农机金融租赁服务,创新抵(质)押担保方式,发展农村产权交易市场。六要加大政策支持。完善涉农贷款财政奖励、农户小额贷款税收优惠和农村信贷损失补偿等政策,切实防范金融风险。会议要求,所有涉农金融机构都要努力往下“沉”,做到不脱农、多惠农。

 

    会议指出,保就业是稳增长的重要目的和惠民生的基本内容。为进一步促进高校毕业生、下岗失业人员、残疾人等重点群体创业就业,扶持小微企业发展,会议决定,2013年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策,延长至20161231日,并加以完善。一是取消享受优惠政策的行业和人员范围限制。凡招用登记失业一年以上人员,均可享受税收优惠。二是提高征税扣除额上限。对从事个体经营或企业吸纳就业的,除国家给予定额税收扣减外,地方政府还可按规定再给予比过去更大的税收优惠。三是增加扣减税费种类,把地方教育附加纳入减税范围。四是简化程序,将税收优惠政策管理由审批改为备案,努力营造更好的创业就业环境。

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