注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

彭天玉财税工作室

信息给予人们成长、财富、权力,愿提供的信息能为您的工作、学习、生活添彩。

 
 
 

日志

 
 
关于我

彭天玉有丰富的税务代理执业及财务管理经验,十几年税务代理工作中,以热忱、真诚的心做事,几十年的生活培养了专注、耐心、不畏困难、以解决矛盾为乐的工作方法。 近年来本工作室为电力企业、银行业、农村信用联合社、房地产企业、兵团企业、烟草行业、担保、拍卖、典当企业等提供的财税筹划服务,都比较欢迎、比较满意。

网易考拉推荐

广告宣传费税前扣除要点  

2016-06-09 00:47:50|  分类: 广告招待会议差费 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |

广告宣传费税前扣除要点

2015-03-11 13:53:52来源:纳税服务网作者:禾兑【    】添加收藏

  二0一四年度企业所得税汇算清缴正在进行之中,笔者针对广告宣传费的税前扣除进行了简单总结。此项扣除要点至少应当包括三个方面:扣除比例、费用确认、法定凭证。

  一、关于广告宣传费的扣除比例

  (一)一般规定

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  (二)特定行业、企业扣除规定

  根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号),对部分行业或者企业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策作出专门规定:

  1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

  2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

  3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

  (三)筹办期规定

  根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)五、企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。即:《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)九、关于开(筹)办费,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新(企业所得)税法有关长期待摊费用的处理规定(其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年)处理,但一经选定,不得改变。

  二、费用确认原则

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。同时借鉴“《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号 )二、(四)2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入”的原则,广告宣传费用也应当按照权责发生制原则,在相关服务所属期间内进行分摊确认。

  三、扣除应当取得合法凭证

  根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十一条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)规定,纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》(国税发〔2009〕114号) 规定,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

  广告宣传属于经营活动,支付相关费用应当依法取得发票。如果未按照规定取得发票,则不能在计算企业所得税时税前扣除。

  关于扣除凭证,另外需要注意的是,根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)六、关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。




新税法:广告费和业务宣传费扣除标准由繁变简

来源:税屋 作者:税屋 人气:9014 发布时间:2008-10-25
摘要:  新《企业所得税法》及其实施条例(以下简称新税法)已经颁布,将于2008年1月1日开始实施。两税法合并后,外资企业将失去部分优惠政策,而内资企业将享受更多的优惠,如降低税率、扩大扣除等。现笔者分析一下广告费和宣传费受新税法的影响......
baidu 
 百度 www.shui5.cn
  新《企业所得税法》及其实施条例(以下简称新税法)已经颁布,将于2008年1月1日开始实施。两税法合并后,外资企业将失去部分优惠政策,而内资企业将享受更多的优惠,如降低税率、扩大扣除等。现笔者分析一下广告费和宣传费受新税法的影响。

  新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  现行税法规定,外资企业发生的广告费支出据实扣除。对于内资企业的广告费支出,现行税法规定实行分类扣除政策。以下文件是专门涉及广告费和业务宣传费的。

  《国家税务总局关于印发骉企业所得税税前扣除办法骍的通知》(国税发[2000]84号)规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出,除特殊行业另有规定以外,不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。纳税人每一年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准。同时还规定,申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件:广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用,并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。

  《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定,对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整:1.自2001年1月1日起,制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。2.从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业,互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告支出可据实扣除。3.上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业,经报国家税务总局审核批准,企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。4.根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品,企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用,应视为业务宣传费,按规定的比例据实扣除。5.其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发[2000]84号文件的规定执行。《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)规定,取消该审批事项后,纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准,应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的,由国家税务总局根据实际情况另行规定。

  《国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知》(国税发[2005]21号)规定,自2005年起,制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出,超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。《国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知》(国税发[2006]107号)规定,自2006年1月1日起,服装生产企业每一纳税年度符合《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第四十一条规定条件的广告费支出,可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除,超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

  《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)规定,房地产开发企业广告费按以下规定进行处理:开发企业取得的预售收入不得作为广告费的计算基数,至预售收入转为实际销售收入时,再将其作为计算基数;新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的,与建造、销售开发产品相关的广告费可以向后结转,按税收规定的标准扣除,但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

  新税法实施后,我们举例来说明广告费和业务宣传费在税前列支方面对内外资企业所得税的影响。

  例,某内资企业2006年销售收入为1000万元,企业当期发生的广告费200万元。现行政策规定(除特殊企业)当年可扣除广告费1000×2%=20(万元),可扣除业务宣传费1000×5‰=5(万元),合计为25万元,超过的180万元(200-20)广告费可无限期在以后纳税年度结转扣除(年度扣除限额不得超过当年按规定比例计算的扣除数额。例如,根据规定计算下一年度可扣除广告费200万元,当年实际发生20万元,则上年度超过的180万元可全部扣除,否则结转到再下一年度扣除。依此类推,下同)。两税法合并后,则其当年可扣除广告费和业务宣传费1000×15%=150(万元),超过的广告费和业务宣传费50万元(200-150)准予在以后纳税年度结转扣除。新税法比现行税法允许多扣除150-25=125(万元)。特殊行业可同理比较。

  如果该企业为外资企业,现行政策规定广告费可全额扣除,即当年可扣除200万元;两税法合并后,则当年可扣除的广告费和业务宣传费1000×15%=150(万元),超过的广告费和业务宣传费50万元(200-150)准予在以后纳税年度结转扣除。新税法比现行税法少扣除200-150=50(万元)。

  通过比较可知,广告费和业务宣传费的税前扣除,对内资企业来说,新税法比现行税法更优惠;而对外资企业,新税法则比现行税法减少了优惠。


怎样区分广告费与业务宣传费?

来源:税屋 作者:税屋 人气:3802 发布时间:2009-09-26
摘要:  问:某公司即将举办一项大型展销活动,活动过程中支付一笔业务宣传推介费用,该公司财务人员小李不知道该计入广告费还是业务宣传费,对于二者的区分他很头疼,因为他知道二者的税前列支也不相同。为此,从事会计的小李拨通了广州市地税局12366地税咨询台......
baidu 
 百度 www.shui5.cn

  问:某公司即将举办一项大型展销活动,活动过程中支付一笔业务宣传推介费用,该公司财务人员小李不知道该计入广告费还是业务宣传费,对于二者的区分他很头疼,因为他知道二者的税前列支也不相同。为此,从事会计的小李拨通了广州市地税局12366地税咨询台。
  答::业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等;广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。
  根据税法的规定,企业在计算企业所得税时,广告费和业务宣传费属于应按照规定的范围、标准进行税前扣除的项目,但对于实际列支数额高于税前扣除标准的部分要做好相应的纳税调整。
  据介绍,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费,包括未通过媒体的广告性支出,在不超过销售营业收入5‰范围内,则可据实扣除。发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转,但每年结转扣除的数额加上当年发生的广告费支出不得超过当年销售收入的2%。粮食类白酒(含薯类)的广告不得在税前扣除。纳税人申报扣除的广告费支出必须符合三个条件:广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用,并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
  地税局提醒纳税人:广告费与业务宣传费在不同行业有不同的税收政策规定扣除标准,纳税人应严格区分,并按照规定的范围、标准进行税前扣除,对于实际列支数额高于税前扣除标准的部分要做好相应的纳税调整。
 
 

www.admaimai.com 来源:网络 2868字节 2009年12月17日 10:49 阅读:95676次 评论:0
分享到:0

《企业所得税法实施条例》 

    第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕72号)规定,自2008年1月1日起至2010年12月31日,对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。


  由此可见,目前国家对不同行业所发生的广告宣传费税前扣除政策不一致,有些行业在当年按不超过销售(营业)收入15%比例扣除,有些行业在当年按不超过销售(营业)收入30%比例扣除,而有的行业则不允许在税前扣除。 
  案例分析 
  盈利甲公司为一家生产经营企业,其从事行业发生的广告宣传费根据规定不允许税前扣除。该公司为增值税一般纳税人,适用企业所得税率为25%,未享受企业所得税优惠政策。虽然不能税前扣除广告宣传费支出,但甲公司为了不断扩大市场份额,每年还是要投入相当金额的广告宣传费用于企业形象宣传。以2009年为例,当年的财务预算预计投入广告宣传费用6000万元,因不能在税前扣除,将调增应纳所得税额6000×25%=1500万元。对此,企业有没有降低广告宣传费支出成本的空间呢?如果对生产经营流程进行分析,就可合理合法选择如下筹划思路。 
  1.可考虑将委托他人促销改为员工促销。甲公司实行一品一策的营销策略,对新产品及新区域开拓采取终端营销策略,主要依靠人员直接对零售商进行产品宣传。2008年以前受计税工资税前扣除政策所限,甲公司为避免因计税工资纳税调增而委托广告公司进行上门宣传。新的《企业所得税法》实施后,可考虑招聘一些员工进行促销。如现拟开拓一新区域市场,在支付媒体广告费和提供实物促销品的同时,还需安排30个人计划用6个月的时间去上门促销。如招聘员工按人均月工资2000元计算,合计需6×30×2000=36万元,加上社会保险费等费用合计为40万元。如委托广告公司促销,假定也需支付促销费用40万元。因自2008年1月1日起,其发生的广告宣传费不能在税前扣除,如继续委托广告公司运作,将调增应纳税所得额40万元,相应应缴所得税400000×25%=10万元。相比之下,招聘员工促销为佳。不过,企业在选择营销策略时,不能只顾及税收因素,还应从多个方面去考虑,如招聘员工促销还应考虑劳动合同法等有关规定,进行综合比较。
  2.可考虑由一些供应商进行广告宣传。甲公司为降低产品制造成本,投资控股了一些多元化企业作为原材料供应商。甲公司所投资的这些多元化企业经营效益尚可,每年均有利润可分配。并且,甲公司主打品牌与这些多元化企业的主打产品均注册为同一商标,只是涉及行业不同,商标使用相关费用也进行了合理分摊。甲公司往年也都是突出主打品牌来进行企业形象宣传,据此可利用这些多元化企业宣传同一商标的方式,从一定程度上来实现甲公司宣传主打品牌的目的。 
  这些多元化企业投入广告宣传费的额度,应从年度经营收入和实现利润方面考虑,既不能超过税前扣除限额,又尽量不要产生亏损。以2009年为例,广告宣传费投入2000万元就可全额在税前扣除,也不会产生亏损。具体比较为: 
  (1)甲公司进行广告宣传。甲公司支付的广告宣传费不能在税前扣除,应纳税所得额调增2000万元,相应应缴所得税2000×25%=500万元。如果利用这些多元化企业进行广告宣传并在税前全额扣除,从甲公司及所属多元化企业作为一个整体考虑,将可少计缴所得税2000×25%=500万元。 
  (2)供应商进行广告宣传。《企业所得税法》规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。甲公司支付2000万元广告宣传费,因不能税前扣除,对净利润的影响是2000万元。如果这些多元化企业支付2000万元广告宣传费,可税前扣除,对净利润的影响是2000×(1-25%)=1500万元,并且从这些多元化企业分回的利润是免税收入,将甲公司和这些多元化企业作为一个整体考虑,由这些多元化企业支付广告费,将少影响净利润500万元。 
  由供应商进行广告宣传有利。不过,所投资的多元化企业除是甲公司投资的一人公司外,其他类型公司要顾及其他股东的权益。并且还要事先分析评估此种方式的广告宣传效果。
  3.投资设立一个代理公司不可取。甲公司有部分员工认为,本公司从事的行业发生的广告宣传费不允许在税前扣除,代理行业政策不同,可考虑设立一个代理公司,以代理公司进行广告宣传,这种思路不可取。根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条第二项的规定,其他企业,按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

     甲公司如投资设立一个全资代理公司,负责原材料的代理采购。以全年代理采购200000万元、按5%手续费计算为200000×5%=10000万元代理收入,可税前列支的广告宣传费限额为10000×15%=1500万元,对应的应纳税额为1500×25%=375万元。代理手续费应按5%计征营业税,按营业税的7%和3%分别计征城建税和教育费附加(不考虑印花税等),则应缴营业税和城建税及教育费附加10000×5%×(1+(7%+3%))=550万元,对净利润的影响为550×(1-25%)=412.5万元。比较可知,由代理公司进行广告宣传可在税前扣除,可少缴所得税375万元,而增加净利润375万元。但因代理公司的代理手续费要缴营业税及附加税费550万元,而要减少净利润412.5万元,两者合计减少净利润412.5-375=37.5万元,所以设立代理公司不可取。 



财政部国家税务总局

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知

财税[2012]48号

2012-06-14

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定,现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下:

  1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

  3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

  4.本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。

财政部 国家税务总局

二O一二年五月三十日

解读:

有关企业广告费和业务宣传费税前扣除规定,《企业所得税法实施条例》第四十四条作了“不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除”的原则性规定,财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕72号,以下简称“原72号通知”),对化妆品制造等企业的广告费和业务宣传费税前扣除作了特殊规定,由于该通知执行至2010年底止,从2011年开始是按30%还是恢复按15%扣除,成为了悬念。近日,《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号,以下简称“财税48号通知”)终于出台,相关扣除政策方得以明确,也为当前的结构性减税增添了浓墨重彩的一笔。为此,笔者试对广告费和业务宣传费(以下统称“广告宣传费”)的扣除,在税收实务中应注意的几个问题作如下解析。

广告费与业务宣传费实行合并扣除

所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务,激发消费者的购买欲望,而支付给广告经营者、发布者的费用;业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。

广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用,既有共同属性也有区别,由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除,因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义,企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告,还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品,所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

三类企业的扣除标准仍延续由15%增至30%的规定

据相关统计,食品饮料行业2011年销售费用排名前十位的上市公司的广告费用合计近百亿元,而某医药企业2011年第四季度就投入广告花费1.34亿元。可见广告费用是化妆品、医药、饮料三行业销售费用的主要支出。为扶植该三行业的发展,“财税48号通知”第一条规定:“对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”仅此一项就可直接减轻3.75%的税负。

该条延续了“原72号通知”将化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的“广告宣传费”支出税前扣除标准由15%增至30%的规定,同时将化妆品销售企业增补到其中。

烟草企业的烟草广告宣传费仍然不得扣除

我国《广告法》对烟草广告做了严格的限制规定,因此,本次“财税48号通知”第三条延续了“原72号通知”关于“烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除”的规定。据此,烟草生产企业和烟草(专营)销售企业有关烟草的广告费或业务宣传费均不得在税前扣除。

其他企业的广告宣传费扣除标准均为不超过15%

除以上由“财税48号通知”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外,包括酒类制造企业在内的其他企业,仍应按不超过15%的标准进行税前扣除

    对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除

“财税48号通知”第二条规定:“对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内”。执行该条规定应注意以下几点:

1.根据税法规定,关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:

在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;在利益上具有相关联的其他关系。

2. 关联企业之间应签订有广告宣传费分摊协议,可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除

3.总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部,而不是实际发生额。如,一般企业应先按不超过销售(营业)收入的15%,化妆品制造与销售等前述三类企业按不超过销售(营业)收入的30%,计算出本年可扣除限额。

4.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额,另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。

该条是“财税48号通知”新设立的规定,也是重大亮点,对有关联企业,特别是关联企业较多的大型企业集团是重大利好,可以在盈利与亏损、税率高与低的关联企业之间合法的进行税收筹划。

新扣除规定的执行期间及相关调整事项

 1. “财税48号通知”从2011年开始执行至2015年止。既与“原72号通知”执行结束时间2010年相衔接,又符合对行政相对人有利的可作追溯规定的立法原则;明确规定有效期为5年,有利于保持税收政策的稳定性,便于纳税人谋划生产经营活动。

2.由于“财税48号通知”公布时,对2011年度的企业所得税汇算清缴已经结束,而“原72号通知”又于2011年1月1日失效,纳税人在汇算清缴2011年度企业所得税时,只能按《企业所得税法实施条例》的规定,对广告宣传费按不超过销售(营业)收入15%的标准扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条关于“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年”的规定,化妆品制造与销售、医药和饮料制造企业因应扣除但未扣除广告宣传费,而多缴的企业所得税款,可以在追补确认年度的企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

3.应特别提示的是,化妆品销售企业是本次“财税48号通知”新增加的可按30%扣除的企业,此类企业更应尽快熟悉新政策,做出专项申报及说明,将2011年度少扣除的广告宣传费追补在2011年计算扣除。

扣除基数即销售(营业)收入的分类确认

按照税法规定,企业应以当年销售(营业)收入额作为广告宣传费扣除的基数:一般工商企业为主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和;金融企业为银行业务收入、保险业务收入、证劵业务收入、其他金融业务收入加视同销售收入之和;事业单位、社会团体、民办非企业单位以包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款在内的营业收入为扣除基数。

超出扣除限额部分可结转下年扣除

企业当年实际发生的符合条件的广告宣传费支出,按照《企业所得税法实施条例》和“财税48号通知”规定的扣除基数和比例计算扣除后,仍有余额不能在当年扣除的,准予结转下一年度继续扣除,但仍需符合规定的扣除基数和比例标准。


依照《广告法》规定,广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用,通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。 所谓广告费,是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式,激发消费者对其产品或劳务的购买欲望,以达到促销目的所支付的费用。 会计科目上的业务宣传费,是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列三个条件: 第一,广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的: 第二,已实际支付费用,并已取得相应发票: 第三,通过一定的媒体传播。 只有符合上述三个条件,企业支付的费用才能作为广告费用在企业所得税前列支:不同时符合上述条件的广告费,应作为业务宣传费处理,不允许其以广告费的形式在税前扣除。

 
 


收评:节后股市向上进攻没有悬念 [原创 2016-6-8 15:12:32] 

收评:节后股市向上进攻没有悬念 [原创 2016-6-8 15:12:32] - 南海一粟 - 彭天玉财税工作室

我顶 字号:大 中 小

今年元旦我就对今年中国股市的走势做出了精准的预测,预料到了今年中国股市的艰辛,并让大家做好心理准备。自从去年连续3次近距离的股灾后,今年初到5月31日之前也是连续的下跌状态,然而任何事也会有个尽头。

即便是回顾中国股市过去25年的心酸历史,再差的年景一年也会有一次中级反弹或者中级行情,哪怕是沪指6124点跌到1664那一波也不例外,每年都有一波所谓的吃饭行情,我想今年也绝不会例外!

我们每个人都该敬畏市场,但我们同时也要尊重我们过去的成功经验和理论,绝对不能因为迷信市场的莫测而忘记了我们走过的成功之路。就比如说【连续死亡成交量断大底】这个我总结的沪市寻底的历史规律,任何人翻看25年股市历史,就没有一次失误过。说明我的理论是经得起考验的。

这次5月31日之前沪指出现了【连续死亡成交量】,我说临近大底部区域,让大家等放量的启动信号,无论向上直接突破还是向下走出洗盘坑,只要是放量就是进场信号!结果我们迎来了5月31日立桩量的大阳线启动信号!这一切不是我蒙的,而是按照我的技术和经验,大盘必然会如此!

沪指5月31日后又出现了奇葩,历史罕见的奇葩,指数在教给股民K线基础知识,沪指竟然连续走出6天的标准的旗形整理,佩服!去年股灾期间连续几千家跌停的局面好多次,现在涨一点就这么软趴趴的,中国股市也真让人啼笑皆非,然而《金刚经》说的好。‘一切有为法’,存在的就是最好的结局,我们炒股票只需学会适应,时间自会给坚持者回报。

今天下午看到股市稍有好转,我说了这样一段真心话:“。。。【直播观点】13:59 非常开心,看目前的走势,我10点娱乐预测很可能失败,有我这样宁愿自己预测失败也希望你们股票上涨的老师吗?。。。”

近期我在王者微信公众账号pydp888【股市直播】栏目里10点娱乐预测沪指全天走势的成绩惊人,准确率达到90%以上,今天10点的预测是这样的:“10点了,不好意思,按照沪指半小时走势娱乐预测沪指全天走势的结论是:低开低走,全天弱势震荡,尾市阴线报收!”,截止我写完收评(还没有收盘,因为需要微信编辑必须提前半小时写完)沪指是红盘的小阳星星,就算我开心的错一次吧!

不管怎么说【连续死亡成交量】后的行情是没有疑问的,【猴年马月】端午节后的行情大涨我认为是没有悬念的,除了坚持还是坚持!

今天是个特殊的日子,因为是王者公司北京草根王网络科技有限公司第一个服务王粉的游学项目第一期甲骨文之旅开张报名的日子,结局是震撼的,12点开始抢报,结果后台显示28秒的时间50个名额售罄,完全是秒杀!谢谢大家的支持,不过没有抢到的不要沮丧,我今天说了心里话“草根王是我们大家的事业,属于所有王粉的事业!”,我一定把这个服务王粉的公司办好,早日上市,给大家一个满意的答卷!


午评:一幅画完美的表述了中国股民真实境遇 [原创 2016-6-8 11:30:38] 

收评:节后股市向上进攻没有悬念 [原创 2016-6-8 15:12:32] - 南海一粟 - 彭天玉财税工作室

我顶 字号:大 中 小

    图中可怜的人是中国股民真实写照吗?

  今天是端午节这个传说中中国股市‘跳水节’前最后一天,昨天收评我说了坚决看涨这个【猴年马月】端午节后中国股市上涨,早晨大家很期待今天王者10点娱乐预测沪指能给出大阳线的预期,敬请关注王者微信公众账号pydp888【股市直播】栏目,今天上午10点王者继续精准的预测了沪指今天的走势,至少截止中午收盘完全吻合!

  今天还有一个王粉大事就是王者财经第一期游学今天中午12点抢报名额,统计总共15000人报名,只是录取50人,而且这次我们用的第三方支付平台只能手机缴费,详情手机点击王者微信公众账号pydp888下方地址,PC端点击http://youxue.iwangzhe.com/anyang

  本来这则新闻对资本市场是大利好【将向美国提供2500亿人民币RQFII额度】http://finance.ifeng.com/a/20160607/14468893_0.shtml,但机构这样在底部打压股市,让人很怀疑是否有汉奸机构为洋人抄底做准备?令人遗憾的是有各方面至今仍未公布去年近距离的三次股灾是否有境内外势力勾结操纵,中国很多事情让人不满在不透明,股灾期间说公布调查结果,现在就杳无音信了。。。

  整体上到上午收盘为止中国股市人气涣散,没有一个领涨板块,机构也许欲擒故纵,故意借着跳水节打压恐吓中国股民。我们坚决不能让它们得逞,坚决不能让洋鬼子买的比我们便宜!中石油、建行当初面值卖给洋人,美其名曰引进战略投资者,最后巴菲特之流中石油、建行上市开盘就卖了,结果是中国老百姓高位接盘,当时有各方面鼓吹的‘战略投资者’都逢高逃跑了,这一切能给股民、人民一个合理的解释吗?

  下午大涨的概率微乎其微,我还是那句话,过去十年端午节后九年下跌,那么今年端午节之后看涨的概率就极大!


  评论这张
 
阅读(19)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017