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彭天玉财税工作室

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彭天玉有丰富的税务代理执业及财务管理经验,十几年税务代理工作中,以热忱、真诚的心做事,几十年的生活培养了专注、耐心、不畏困难、以解决矛盾为乐的工作方法。 近年来本工作室为电力企业、银行业、农村信用联合社、房地产企业、兵团企业、烟草行业、担保、拍卖、典当企业等提供的财税筹划服务,都比较欢迎、比较满意。

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公司导致税务稽查的原因解析及应对  

2016-10-29 17:02:40|  分类: 税务稽查、督查 |  标签: |举报 |字号 订阅

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公司导致税务稽查的原因解析及应对

一、导致税务稽查五大原因及案例解读

1.导致税务稽查的五大原因

一般来说,导致税务稽查的原因主要包括:

 领导批示

在中国,只要是领导交办的事情,下面都会非常重视。所以,对于领导批示的重大税务稽查案件,人力、物力的投入就会非常庞大,甚至有时举报一件事,可能查出十件事。

 有人举报

现在这种举报类型来自于各方面,如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报,要根据不同情况确定处置方式。

 专项检查

专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中,有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目,打击力度很大,甚至可能出现刑事案件。

 当地稽查

当地稽查就是税务稽查局亲自查账。

 纳税评估

税务稽查局查账后,如果对某些数字产生异常,企业要按照预警调整数字,把该交的税都交了,以后一般不会有大问题。

当税务稽查到来时,一定要问清楚稽查的目的,从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说,当地稽查和纳税评估的风险指数较低,应该想办法将其控制在可控的范围内;领导批示、有人举报和专项检查的风险指数较高,一旦出现状况,对企业的伤害比较大。

了解税务稽查局的想法很重要。认为企业都有问题,这是税务稽查局的一种思维方式。税务稽查考核指标之一是选案准确率达到95%以上,这意味着税务稽查局所选的100个企业中最多只能有5个没有问题。

2.案例解读

 排行榜问题

 

 

1  榜上有名

 

如图1所示,漫画中的人物“您上了福布斯排行榜了”,紧接着税务局就开始来调查了。

作为税务局,所评估的部分信息可以被理解为模糊信息,也就是上榜之后,意味着财富值很大,成为税源大户后,就会被税务局列为重点评估和稽查对象。如2009年国家税务总局对八大房企总裁进行了重点检查,其中包括潘石屹、任志强等。

 直接查办问题

 

案例

黄光裕案件

2010年,财富排行榜首富、国美电器总裁黄光裕被判刑14年,与其他三人一起共被罚款11亿元。

该案件最早的源头是国家税务总局下发的《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项检查的通知》,国家税务总局点名对国美、苏宁、大中进行查账。税务局利用存根联滞留票信息,核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因,检查是否存在隐瞒销售收入问题。

按照相关规定,国美从其他厂商买来电器,厂商开据发票后,要求国美在90天内申报抵扣,但是国美没有这么做,而不要发票抵扣联就意味着隐藏相应收入。于是,国美被厂商举报。同时,国美没有对外披露涉嫌隐瞒销售收入,税务局进来检查这一重大消息。受相关报道的影响,国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即以声明的方式否认隐瞒销售收入。最终,国美还是被查出多种罪行,黄光裕被判刑14年。

 

从纳税角度讲,与中石油相比,国美电器不属于纳税大户,但是国家税务总局直接查办这种小企业,是有其他原因的。而黄光裕所想到的只是国美增值税专用发票的滞留情况比较严重,所以只是召集全国财务人员,分兵把手,多头应对,把它当作普通的税务稽查应对。

作为企业管理者,对这种情况应高度警惕,而不是简单地认为只是查账补税。此案件的真正原因是黄光裕案件牵扯到很多腐败案件,国家税务总局要从税案入手,打击相关腐败案件。

一般来说,国家税务总局直接组织查办或督办的案件只有三种情况:第一,国家税务总局直接督办,国家税务总局领导批准交办的案件一般都是个案,对于小企业的查办基本可以排除;第二,最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件,比如审计署对企业进行整体审计之后,发现需要补税款,移交到税务局,这种情况也不多;第三,党中央国务院批转交办的案件,这是典型的领导批示。全国税务稽查人员共有十万,受最高级领导批示,全民动手。

从这个案件可以得到两个教训:第一,当税务总局直接下文件查办时,一定要清楚这不是简单的税案问题,应该将其上升到更多的层面考虑问题,作为现代企业家,应该将领导批示列为最高级别;第二,作为大型企业,财务基础和思维方式要跟进,避免出现增值税发票的滞留问题。

 滞留票问题

 

案例

北京三家医药公司虚开增值税发票引发大案

因虚开近两亿元的增值税发票、偷税2000余万元,北京五洲亚泰国际药业有限公司(五洲)、北京恒宇华康药业有限公司(华康)、北京华峰惠康医药有限公司(惠康)的法人代表、副总以及财务人员等19人,被北京市第一中级人民法院判处无期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罚,三家公司也被处以200万元至500万元不等的罚金。

该案最初的线索是,2008年五洲亚泰公司一张经过认证而未抵扣的大额增值税“滞留票”,从而引起了税务机关的怀疑、重视,由此开展了进一步的审查。

最终,北京市第一中级人民法院一审判决,三公司主管人员王占立、王峰、赵海峰犯虚开增值税专用发票罪,判处无期徒刑;财务人员王桂萍判处有期徒刑19年、王二兰有期徒刑15年、刘秀敏有期徒刑15年;五洲公司有时帮助机打增值税发票的办公室人员王兵被判处有期徒刑11年,在恒宇华康公司工作仅七个月的财务人员林双浮被判处有期徒刑10年。

 

一张小小的“滞留票”引起一起领导批示的大案,使税务和警察联合办案。可见,现在税务总局信息化第程度相当高,用发票套现金的风险非常大。所以,作为企业的财务、职业经理,一定要考虑风险,要对企业的情况进行深入考虑和研究。

 业务流程问题

 

案例

诺基亚遭举报毫发未损

诺基亚被经销商举报,经销商在向国税总局提交的举报信中称,诺基亚向经销商收取窜货的“罚款”,只有罚款通知书而没有发票,存在偷税漏税行为。

经销商还在北京召开新闻发布会,到商务部、税务总局举报,声音非常大,消息登上了媒体的头版。由于诺基亚有一套完整的体系,业务流程非常完善,有一套针对举报应急预案,最终毫发无损。

 

窜货罚款是指,当诺基亚手机确定必须在北京卖时,如果在天津发现了这部手机,抓到以后直接罚款。按照经销商举报的概念,只要不开发票就是偷税,这是不合理的。例如,北京很多商场都是上市公司,顾客买东西不要发票只要购物小票,但这并不意味着这些商场就不交税。

诺基亚对危急事件的处理,有值得借鉴的经验。

 

 

2  诺基亚的业务流程

 

如图2所示,诺基亚、供应商和经销商的三球模型的结构设计本身就能抵御风险。一般来说,很多企业都希望从上游到下游全是自己的人,但是诺基亚不是这样,诺基亚只和供应商打交道,把货卖给供货商,供应商是不许卖货的,经销商在供应商处买货,经销商是卖货的。发现窜货现象后,诺基亚只罚供应商。对于罚款,供应商不会自己买单,而是从经销商的货款中直接扣除。所以,当经销商上诉时,诺基亚以与经销商没有业务往来为据,安然无恙。另外,诺基亚不是单独收罚款而是直接将钱扣掉,按照中国法律,这并不需要开发票,不属于偷税行为。

 联合办案问题

 

案例

“一网打尽”

20086月,某区地税局稽查局接到群众举报,称该区某美容院只开收据不开发票,隐匿收入,引起了稽查局领导的注意。

原来,早在2007年,主管税务所曾对该美容部实施过纳税评估,但整个评估工作却因一次“意外”而最后不了了之。据当时的评估人员回忆,评估工作是在该美容经营部的经营场所进行的。但在评估过程中,办公室突然断电,从室外跑进一人将其办公用的一台电脑砸坏。美容部人员声称是他们得罪了“黑社会”,导致他们的经营场地、营业设施受到这一突发性破坏。而恰巧是被砸坏的电脑里保存有大量的经营性电子资料,由于发生了“意外”,所以他们仅能提供有限的纸质资料。

后评估人员将其提供的纸质资料与税务所征管资料进行比对检查,未发现疑点,该评估不了了之。

鉴于2007年的那次“意外”,稽查人员进场前制定了周密的检查方案:邀请公证处工作人员到场对取证过程全程公证、为防范意外,提请公安局经侦人员提前介入、邀请计算机专业人员现场搜索、恢复、复制、拷贝相关电子资料等预案。

在该美容部办公场所,在公证处的全程公证下,稽查人员、经侦人员迅速控制住了财务资料和经营用电脑设备,计算机专业人员通过设备检查、查找到与经营有关的电子数据,一一对应复制拷贝到全新的两个U盘上,完整采集了美容部的电子资料,并现场封存一个备份原始数据,一个用于检查取证。

 

上述案例中,该美容院在第一次的调查中,由于特殊情况蒙混过关,但是其并没有在以后严格自律,最终在公证处、公安局等部门的联合办案中被调查处问题。

 模糊信息问题

 

 

3  效益不好

 

如图3所示,企业说效益不好,但税务局看到的是效益很好。税务局判断企业效益好坏的依据,不仅包括数据,还根据一些明显的变化。例如,企业老板过去开着桑塔纳,现在改开奔驰。所以,数据既来自企业的报表,同时也来自于模糊信息。

 信息化问题

国税、地税共用数据,可以分析出很多情况。现在税务稽查已实现信息化,但大量财务人员仍处于人工思维,需要提升能力。所以,财务人员要适应当地形势,如果只盯着自己的账簿,就会出现问题。



 

 

如图4所示,整个纳税评估的信息化过程包括前期准备、确定评估对象、个案分析、约谈、评估结论、评估复核六个环节。需要注意的是,各个地方的纳税评估体系和指标是不同的。

 税务局想法问题

 

 

如图5所示,一提到交税,私企、老板、娱乐明星等税源大户大都会躲起来,这是税务局的思维模式。即财富值越大,越有偷税的可能,税务局盯得越紧。

在税务局的数据库中,财富排行榜是一个重要的信息来源。排行榜又称“杀猪榜”,此榜单会成为税务局纳税评估数据库里的资料,以备遗产税开征时使用,虽然税务局不会以此数字征税,但富豪申报低于榜单的数字就过不了税务关。

 偷税漏税问题

 

案例

深圳某酒店偷税漏税被追缴处罚309万元

人民网深圳49日电:深圳市地税局第四稽查局依法对深圳市某酒店作出追缴税款、罚款、滞纳金共计309万元的处理决定。

该酒店成立于1993年,注册资本人民币1000万元,主要经营旅业、中西餐、卡拉ok歌舞厅及桑拿水疗。电脑系统显示该公司年度纳税额越来越少,2010年下半年仅申报缴纳少量娱乐业营业税。

由于该酒店没有任何账册,稽查人员便从相关数据入手,通过俱乐部财务收入日报表与前台收银月报表相符、与业务部门业绩统计表一致这一线索,基本确认了俱乐部的收入情况。然而,酒店法人十分不配合,手机始终打不通,偶尔打通了,却总是推说在出差。一个多月过去了,酒店始终不与稽查人员联系,也不认可检查结果。

对此,税务人员依法发出了《税务事项通知书》和《询问通知书》,但酒店法人仍然不当一回事。无奈之下,稽查人员通过酒店房东,在当地村委的帮助下,几经周折终于联系上了酒店法人,但该法人匆匆露了个面之后,直到案件结案,再也联系不上。

为了突破法人的“零口供”,稽查人员对俱乐部负责人、俱乐部财务人员和酒店会计分别做了询问笔录。稽查人员对以个人名义的刷卡账户进行了调查,发现银行账户与前台刷卡记录相符。各方调查情况证实:调账取得的统计表是俱乐部的真实收入状况。在强大的事实面前及当地村委的帮助下,该酒店法人最终在《核对意见书》上签名进行了确认。

 

由此可见,面对税务稽查,企业法人不能提供零口供。躲不是解决问题的办法,一定要积极配合。

 网络征税问题

 

案例

武汉开出国内个人网店税单

近日,相关媒体以《武汉开出国内首张个人网店税单》为题,报道了一家名为“我的百分之一”淘宝网店日前被武汉市国税局开出全国首张个人网店税单,征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金共计430余万元。

武汉国税局对上述报道也进行了正式回应,称“缴税政策依据充分”。

 

网店卖东西,缴税天经地义。但即使武汉国税局称“缴费政策依据充分”,仍有争议。

争议一,税务处罚尺度的把握。据网友披露,“我的百分之一”淘宝网店自2004年开始经营,2009年以“武汉爪那服饰有限公司”在武汉市国税局硚口区局办理税务登记,而武汉国税局所补罚的税款是2010年的。

争议二,纳税主体的确认。从所披露的信息来看,武汉国税局认定“武汉爪那服饰有限公司”是纳税主体,“我的百分之一”淘宝网店是销售渠道。

争议三,互联网上的税收是公海里的“鱼”。对互联网上开店的税收监管,税源的归属地等一系列问题在世界各国都存在争议,这点在近期也难以得到解决。

二、公司应对税务稽查全攻略

1.五方面全攻略

具体来说,公司应对税务稽查全攻略主要包括:

 准备阶段:自查开始前,确定总体应对思路

企业要根据自查情况,判断税务局是否会进一步检查,是将自己定位为50%还是5%,应与董事会确认。然后,要按照自查提纲,研究总体应对思路,如真需要补税,就应该主动补税。

在准备阶段的总体应对思路应该是妥善应对,但妥善应对不是将查不出问题作为最终目标。有的企业为了避免查出问题,就从税务局挖人过来查账,然而每个人的业务都有局限性,依靠自己会更好。

 自查环节:研究分析自查提纲、掌握自查重点

税务局的项目非常齐全,可能会问很多问题。因此,自查既要全面,又要突出重点。

 自查报告:非常重要的环节,报告内容的确定

撰写自查报告是非常重要的环节,企业可以根据自查报告的内容,明确下一步的应对措施。

 约谈环节:谈判技巧、权利维护、自保措施

在约谈环节,企业要端正态度,深刻检讨,积极要求补税,保证下次不犯。同时,要维护自身合法权利,采取自我保护措施。

 建立长效风险管理机制

企业要以此次税务稽查为契机,吸取教训,借此建立长效的企业自身税务风险管理机制,纠正错误。

 

要点提示

公司应对税务稽查全攻略:

 准备阶段,确定总体的应对思路;

② 自查环节,研究分析自查提纲,掌握自查重点;

 撰写自查报告;

④ 约谈环节,深刻检讨,积极要求补税;

 建立长效风险管理机制;

 遵守当地政策;

 善用法律武器。

 

2.个别策略

 遵守当地政策

同一问题,不同地区的国税局有不同政策。

 

案例

购物卡销售何时申报纳税的问题

北京市:应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。

深圳市:按货物发出时间为纳税时间。

两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上,对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税,而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税,申报数额往往大于开具发票的金额。

 

面对这种情况,要尊重当地税务局的意见,遵守当地政策,不挑战当地税务局的权威。

 善用法律武器

 

案例

例行检查,查出偷漏税问题

201110月,青岛市国税稽查局工作人员在对岛城企业增值税缴纳情况例行检查时发现,青岛瑞诺汽车配件有限公司年产值稳定在2000万元以上,但该公司2007年至20118月增值税税负率为0.88%,明显低于青岛同行业增值税平均税负率。从纳税监管角度讲,在名义税率和税收政策一定的情况下,实际税负过低,就有可能存在偷漏税问题。很快,国税稽查局成立了检查组,决定对该公司2007年至20118月的纳税情况实施检查。

20111020日,检查组的工作人员来到该企业,要求检查企业近年来的账簿。但该企业负责人牛先生称,厂里的会计出差了,暂时无法提供账簿,要等会计回来。第二天,工作组再次到来时,该企业已经将2010年和2011年两个年度的账簿、凭证准备齐全,经查这两个年度并无重大涉税违法问题。当执法人员要求企业提供20072009年的账簿时,企业却称这三年账簿已丢失,也无法提供丢失账簿向公安机关报案的记录。

因无法通过账簿了解被查单位的涉税情况,检查组决定根据该企业2010年度至2011年账簿资料,结合《综合数据管理系统》内该企业申报信息,对其上下游业务企业往来情况进行调查。执法人员全面了解了该单位20072009年向上游业务企业的进货情况,并对期间的销售情况进行落实。与此同时,执法人员还进入该企业的车间进行现场勘察,获取了企业生产工艺、业务流程、销售方式及厂房权属等重要涉税信息。经过近一周的调查,检查人员基本掌握了该单位20072009年生产销售的主要数据,准备对其未提供账簿资料的2007年度至2009年度应纳税额依法进行核定征收。

20111026日,执法人员对该企业下送了《责令限期改正通知书》,同时依法对其采取冻结其银行账户、存款等税收保全措施。在税务人员环环相扣的执法措施下,该企业法人牛先生最终交出20072009三个年度的账簿和凭证。经稽查局工作人员核实,该企业应补交税款一百多万元。

在青岛瑞诺汽车配件有限公司交出账簿后,国税稽查局依法令其补交了查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元,并将此案定性为阻挠税务检查行为,处以1万元的罚款。

据参与此案的一位青岛国税稽查局工作人员介绍,在2008年之前,出现过很多采用藏匿、丢失账本这种“软拒绝”方式偷漏税行为的企业,但由于当时规定的不健全,只能按照最高罚款1万元规定来执行。20083月份,国家税务总局印发的《企业所得税核定征收办法》规定,如果企业账簿不健全,税务机关可以按照该行业平均利润率核定征收,而且征收标准从高。这样一来,即使企业称账簿丢失,税务机关也可以根据企业的经营情况从高征税。

 

按照相关规定,纳税人未按照规定保管账簿凭证的,税务机关最多处以1万元罚款,而交出藏匿账簿,就需补交查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元。

面对税务稽查,企业要告诉税务部门,要走完听证→复议→法院起诉的全过程。对于税额较大时,纳税人更应该坚持自己的主张,要高举但慎用法律的武器解决税务争议。

 

 

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