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彭天玉财税工作室

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彭天玉有丰富的税务代理执业及财务管理经验,十几年税务代理工作中,以热忱、真诚的心做事,几十年的生活培养了专注、耐心、不畏困难、以解决矛盾为乐的工作方法。 近年来本工作室为电力企业、银行业、农村信用联合社、房地产企业、兵团企业、烟草行业、担保、拍卖、典当企业等提供的财税筹划服务,都比较欢迎、比较满意。

【案例】一字之差引起的税收争议(陈国政 乔玲)  

2018-03-10 18:33:23|  分类: 学校、旅游、酒店 |  标签: |举报 |字号 订阅

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【案例】一字之差引起的税收争议(陈国政 乔玲) (2017-09-08 15:06:44)

【案例】一字之差引起的税收争议(陈国政 乔玲) - 南海一粟 - 彭天玉财税工作室转载▼

分类: “营改增”专题讨论

【案例】一字之差引起的税收争议(陈国政 乔玲)

营改增后,某专门从事餐饮设备维保服务的公司向税务机关咨询了一项业务:该公司与某餐饮连锁企业签订了餐饮设备维保协议,餐饮企业为了防止因设备故障影响经营,将餐饮设备的维保业务全部委托其负责,在一般计税方式下,增值税适用17%的税率还是适用6%的税率?

税务机关倾向于按照修理修配服务适用17%的增值税税率。但这很难完全让纳税人信服。根据《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款规定,修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。而维保服务通常是日常检测、维护、保养,使之干净、整洁、运行正常等业务,服务对象不属于“损伤和丧失功能”的货物,所以不应认定为修理修配劳务,而应属于按照“其他现代服务”缴纳增值税,一般计税应适用6%的增值税税率。

由此可见,修理修配和维保服务在一般计税方式下存在很大的税率差,不排除纳税人有故意将修理修配劳务变换为维保服务的可能。笔者曾认为维保服务应属服务,其成本构成不应涉及零配件,但在货物丧失功能之前更换零配件,也确实是从事维保服务,要完全避免征纳双方的争议还有待政策进一步明确。

具体到本文所述对餐饮公司的维保业务,笔者认为应当适用“其他现代服务”按照6%的税率缴纳增值税。(作者单位:江苏省镇江市国税局,丹阳市国税局)
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